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理財問與答~投資型保單 將課所得稅

(記者吳佳憲/台北報導) 

Question︰

投資型保單課稅議題吵嚷多時,行政院賦稅改革委員會於去年7月底決議投資型保單必須課稅,且今年1月1日正式上路。請問未來投資型保單課稅後,節稅功能是否大打折扣?原保單持有人該如何因應此一變化?

Answer:

課稅不溯既往 原有投資型保戶免驚

新規定僅就保單的投資收益階段課稅,對於要保人若解約或部分提領時的各項給付,都免計入所得課稅,而且保險給付階段原本享有的免稅優惠也不會產生影響,像是人身保險給付免課所得稅,以及保險給付指定受益人免納遺產稅等規定,完全沒有變動。至於投資型保單課稅,對全國近500萬既有保戶有影響嗎?基於信賴保護原則,投資型保單課稅不溯既往,易言之,今(99)年1月1日投資型保單課稅規定上路前投保的保戶,都不會被納入課稅的對象。

投資型保單投資範圍極廣,包括國內外股票、基金、債券、以及貨幣存款,大致歸類為利息、股利、證券交易所得,以及其他所得。為使金融商品課稅一致化,賦改會決議將投資型保單的投資帳戶所得,依據各別連結投資的商品標的,決定是否課徵所得稅。

投資型保單扣稅新制 有利一般保戶

未來投資型保單只針對金融機構存款利息、股利所得,以及海外所得部分併入個人綜合所得課稅。至於保單投資帳戶收益屬國內證券交易所得,及分離課稅所得則不需併入個人綜合所得總額課稅。

雖然投資型保單的股利和存款利息,必須繳納所得稅,不過,股利的可扣抵稅額,可從結算申報應納稅額中減除,存款利息則適用27萬元儲蓄投資特別扣除,扣繳稅款同樣可以從結算應納稅額中減除。由此來看,這樣的課稅機制反而對一般保戶有利。至於全年海外所得小於100萬元、基本所得額不超過600萬元的保戶,也不會有被課徵基本稅額的問題。

課徵遺產稅 對保戶影響較大

值得注意的是,一旦投資型保單生存滿期給付,若「要保人與受益人非屬同一人」,應課徵贈與稅,目前贈與稅免稅額220萬元,超過220萬元就要課徵10%的贈與稅。與目前投資型保單保險給付納入所得稅制計算,超過600萬元依最低稅負課稅,稅率為20%,對民眾影響甚大。

此外,賦改會決議,投資型保單死亡給付是否課徵遺產稅,視其「適格比率」而定,符合適格比率的保單免課徵遺產稅,不符合適格比率者應課徵遺產稅10%。所謂「適格比率」,指「死亡給付占保單帳戶價值」的最低比率,目前金管會建議的適格比率為101%至130%,賦改會認為應適度提高。綜上而論,保資型保單課稅一個很大的著眼點,在於防堵投資人藉此規避遺產稅遭課稅,然而國內遺贈稅已大幅調降,避稅誘因消減,且不溯及既往,不致影響投資型保單的發展。

◎附錄、財政部對投資型保單課所得稅問答

問題 財政部答
投資標的如為境外基金,損益如何計算? 境外基金之成本認定,目前業者實務上已採行之方法,不論採個別辯認法、加權平均法或先進先出法等,只要是前後一致而合理之方法,均可採行
保險人計算要保人所得額時,可否減除保單前置費用,保單管理費用、危險保費(保險成本)或因解約、贖回之後置費用? 保單前置費用,保單管理費用因解約、贖回之後置費用,如與投資相關,除可直接合理明確歸屬於各該類收益,得個別歸屬認列減除外,可按各該類收益項下減除
如要保人與受益人非屬同一人,其滿期給付中屬於投資帳戶價值部份,是否須計入受益人基本所得額? 要保人投資帳戶之各類所得係屬投資所得,應依所得稅法及所得基本稅額條例規定免徵所得稅;該投資帳戶資產(包括投入之金融及產生之收益)非屬保險給付範疇,自無計入受益人基本所得,額問題

(本文由永達保險經紀人股份有限公司李貞瑩、郭志鑫提供)


作者簡歷/李貞瑩經理

簡歷
永達八年稅務理經驗
永達北二區業務經理

國際認證
六屆MDRT得主(美國百萬圓桌國際認證)
六屆IDA國際華人銅龍獎
2006年3倍MDRT得主
2006年IDA國際華人銀龍獎

專長
醫師租稅規劃 、醫師豪華退休計劃、合法隱藏現金資產、 應稅轉為免稅資產、減少資產移轉紛爭、資產保全富貴傳承、如何擁有資金主控權……等。

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